一、2015年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定
該項(xiàng)工程完工后的成本預(yù)計(jì)2100+3200+2700=8000萬(wàn)元，現(xiàn)在實(shí)際已發(fā)生成本為2100+3200=5300萬(wàn)元，5300/8000=66.25%，按照合同已發(fā)生的成本先確認(rèn)66.25%的損失。
二、公司2015年成立股東2人，15年年報(bào)在 股東（發(fā)起人）出資信息 中只有法人的認(rèn)繳和實(shí)繳信息
發(fā)起人是以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司在設(shè)立時(shí)的股東，或者是以募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司的發(fā)起股東。發(fā)起人享有股東的權(quán)利并承擔(dān)股東的義務(wù)，同時(shí)還須承擔(dān)發(fā)起人的義務(wù)。受讓發(fā)起人持有的股份的股東不是發(fā)起人。 根據(jù)《民法通則》、《公司法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，是否能夠作為股份有限公司的發(fā)起人主要分下列情形： （1）能獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任的自然人可以作為發(fā)起人； （2）企業(yè)法人可以作為發(fā)起人； （3）除法律法規(guī)禁止其從事投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，機(jī)關(guān)法人、社會(huì)團(tuán)體法人和事業(yè)單位法人可以作為發(fā)起人； （4）出資額已繳足、已經(jīng)完成原審批項(xiàng)目、已經(jīng)開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)可以作為發(fā)起人； （5）具備法人條件并經(jīng)依法登記為法人的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（或代行集體經(jīng)濟(jì)管理職能的村民委員會(huì)）、具有投資能力的城市居民委員會(huì)具有發(fā)起設(shè)立股份有限公司的資格； （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能作為其他行業(yè)股份有限公司的發(fā)起人； （7）工會(huì)不能作為發(fā)起人。
三、2015年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元的價(jià)格購(gòu)入
購(gòu)入股票時(shí)
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本6000萬(wàn)
貸：銀行存款60000萬(wàn)
收到上年股利
借：銀行存款80萬(wàn)
貸：應(yīng)收股利80萬(wàn)
股票下跌
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800萬(wàn)
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)800萬(wàn)
2016年確認(rèn)下跌
借：資產(chǎn)價(jià)值損失-800萬(wàn)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800萬(wàn)
四、此題為2015年注會(huì)會(huì)計(jì)真題：
這題已經(jīng)不是單純的會(huì)計(jì)問(wèn)題，還涉及到了稅法，差別就在轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否征收增值稅。2016年5月31日營(yíng)改增完成后才全面實(shí)行專利權(quán)轉(zhuǎn)讓征收增值稅，之前只是試點(diǎn)，而且轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的增值稅稅率也不是17%（試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免稅）。所以這里按照轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目考慮，別糾結(jié)了~